芸娘听得认真，眉头微微皱起，似乎在消化这些陌生的概念。

        祖昭举了个例子：“比方说，府里买粮花了五千钱。这笔钱从哪里来？从库房支出。到哪里去？变成了粮食。借方记‘粮食’，贷方记‘库房现金’，两边都是五千钱。这样你就知道，钱花出去了，换来了什么。”

        芸娘想了想，忽然道：“那要是有人虚报粮价，明明花了四千，报成五千呢？”

        祖昭笑了，这个问题问到了点子上。

        “那就需要第三样东西——凭证。每一笔支出，都要有卖家的收据、经手人的签字、验收人的画押。三样齐全，才能入账。凭证和账目对不上，就是有问题。”

        芸娘点了点头，若有所思。

        祖昭又从书架上取下一本旧账册，翻到其中一页，指着上面的数字：“你看顾先生记的这笔账，买柴两百捆，每捆十五钱，总共三千钱。但凭证上写的是每捆十三钱，两千六百钱。差了四百钱。这笔账你是怎么处理的？”

        芸娘道：“我让人去问了，是卖柴的涨价了，顾先生没来得及改凭证。后来补了一张。”

        祖昭看着她，认真道：“你做得对。但如果你用的是复式记账法，这种错账一眼就能看出来。因为借方和贷方不平。”

        芸娘的眼睛渐渐亮了起来。

        从那天起，祖昭每天抽出半个时辰，专门教芸娘算学和管理。

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